Hội nghị Đối thoại Chính sách Thuế 2025
Tổng hợp câu hỏi và giải đáp từ Hội nghị Đối thoại Chính sách Thuế năm 2025, với sự tham gia của Cục Thuế - Bộ Tài chính, các Hiệp hội doanh nghiệp và người nộp thuế trên toàn quốc.
Nội dung
Chương 1 - Hoá đơn và thời điểm lập hoá đơn
Hóa Đơn và Thời Điểm Lập Hóa Đơn
Các quy định mới về hóa đơn điện tử, thời điểm lập hóa đơn và những thay đổi quan trọng từ Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Thời Điểm Lập Hóa Đơn - Ngành Du Lịch Lữ Hành
Vấn Đề Đặt Ra
Hiệp hội DN nhỏ và vừa Hà Nội đề nghị điều chỉnh quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với ngành du lịch - lữ hành. Doanh nghiệp cần thời gian đối soát chi phí sau khi kết thúc tour.
Giải Đáp Chính Thức
Theo Điều 4 và Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP): Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn. Thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền nếu thu trước.
Lưu ý quan trọng: Đối với tour du lịch được niêm yết giá và thỏa thuận khi ký hợp đồng, thường phải trả tiền trước khi dịch vụ được cung cấp, do đó việc lập hóa đơn theo nguyên tắc tại Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Dịch Vụ Lưu Trú Tại Trường Đại Học
Câu Hỏi
Trường Đại học Cửu Long (đơn vị tư thục) có thu tiền ký túc xá của sinh viên. Khoản thu này có phải kê khai và nộp thuế GTGT không?
Căn Cứ Pháp Lý
- Khoản 13 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15
- Khoản 7 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP
Kết Luận
Khoản thu từ dịch vụ cung cấp chỗ ở nội trú (ký túc xá) dành riêng cho sinh viên thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Khách Sạn - Dịch Vụ Phát Sinh Trong Lưu Trú
Tình Huống Thực Tế
Công ty TNHH DL Hải Huy (Đà Nẵng) kinh doanh nhà hàng khách sạn. Các dịch vụ kèm theo như minibar, giặt ủi, vận chuyển, ăn uống phát sinh hàng ngày khi khách lưu trú. Khách sử dụng xong ghi nhận theo ngày trên biên lai và thanh toán khi checkout.
Hướng Dẫn Áp Dụng
Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP: Thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành cung cấp dịch vụ. Đối với khách sạn, dịch vụ lưu trú và các dịch vụ phát sinh được cung cấp liên tục và chỉ xác định đầy đủ giá trị khi khách check-out.
Doanh nghiệp lập hóa đơn cho toàn bộ dịch vụ tại thời điểm khách check out.
Đăng Ký Người Phụ Thuộc - Vướng Mắc Hệ Thống
1
26/11/2025
Công ty CP Vận tải biển Hòa Phát bắt đầu nộp hồ sơ bảng khai người phụ thuộc 20-ĐK-TH-TCT trên cổng dịch vụ công thuế
2
08/12/2025
Cổng dịch vụ công thuế vẫn chưa hiển thị kết quả cấp mã số thuế, đang ở trạng thái "Đang giải quyết"
3
Giải Quyết
Cục Thuế đã phối hợp với Thuế TPHCM kiểm tra và trả kết quả cho doanh nghiệp. Hiện doanh nghiệp không còn vướng mắc
Thông tin hồ sơ: Công ty đã nộp 15 hồ sơ với mã số từ 000.701.18.G12-251205-27110000024160 đến 000.701.18.G12-251126-27110000030071
Chương 2 - Chi phí hợp lý và thuế TNDN
Chi Phí Hợp Lý và Thuế TNDN
Hướng dẫn về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật thuế TNDN năm 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Chi Phí Tiền Lương Tăng Để Giữ Chân Lao Động
Hoàn Cảnh Đặc Biệt
Công ty TNHH Integral Materials Investment Việt Nam (Quảng Ninh) hoạt động trong ngành đặc thù, cần đào tạo 2 năm, lao động thâm niên 8-10 năm. Do ảnh hưởng chính sách kinh tế quốc tế, không có đơn hàng từ tháng 5/2025.
Giải Pháp và Quy Định
Để giữ chân người lao động, DN đã tăng 10%-20% lương. Chi phí tiền lương này được coi là chi phí hợp lý nếu đáp ứng các điều kiện:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (từ 5 triệu đồng trở lên)
- Được ghi cụ thể trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, hoặc Quy chế tài chính
Vận Tải Biển - Xuất Hóa Đơn Theo Tiến Độ Thanh Toán
01
Ký Hợp Đồng Vận Chuyển
Công ty CP Vận tải biển Hòa Phát cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa bằng đường biển. Khách hàng thanh toán 50% sau khi xếp hàng lên tàu, 50% sau khi dỡ hàng.
02
Thời Điểm Xuất Hóa Đơn
Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP: Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ. Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.
03
Áp Dụng Thực Tế
Một chuyến hàng vận chuyển đường biển khoảng 30-35 ngày. Công ty có thể xuất hóa đơn tương ứng với số tiền nhận được lần 1, hoặc xuất hóa đơn đủ 100% giá trị ngay sau khi nhận tiền thanh toán lần 1.
Thuế Suất 0% Cho Doanh Nghiệp Chế Xuất
Hàng Hóa Phục Vụ Hành Chính
Công ty TNHH Terumo Việt Nam (Vĩnh Phúc) - DNCX với 100% sản phẩm xuất khẩu - mua hàng hóa từ nội địa để phục vụ hoạt động hành chính, văn phòng, tiêu dùng cho CBCNV.
Quy Định Áp Dụng
Theo Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.
Kết Luận
Hàng hóa phục vụ hoạt động hành chính, văn phòng, tiêu dùng cho CBCNV không được áp dụng thuế suất 0% vì không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.
Dịch Vụ Gia Công Cho Doanh Nghiệp FDI
Tình Huống
Công ty TNHH Taiwoo Technology Việt Nam (Hải Phòng) là doanh nghiệp chế xuất. Tháng 12/2025 ký hợp đồng gia công lắp ghép hàng hóa cho doanh nghiệp FDI tại Bắc Ninh.
Doanh nghiệp FDI sẽ mở tờ khai xuất khi giao hàng và tờ khai nhập đối ứng khi nhận hàng gia công.
Chính Sách Thuế GTGT
Theo Công văn 1292/CST-GTGT ngày 24/7/2025 của Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế:
Nếu dịch vụ gia công là dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan, được tiêu dùng trong khu phi thuế quan, phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
Điều kiện: Công ty đã đăng ký ngành nghề gia công trên giấy đăng ký kinh doanh và chứng nhận đầu tư. Từ 01/7/2025, thực hiện theo Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu (GloBE - 15%)
1
2
3
4
5
1
Doanh Thu ≥ 750 Triệu EUR
Tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất ít nhất 02 năm trong 04 năm liền kề trước năm tài chính
2
Đơn Vị Hợp Thành
Các đơn vị hợp thành của tập đoàn thuộc đối tượng áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu
3
Dự Án Mới Tại KCN
Khách hàng trong KCN có doanh thu toàn cầu > 1 tỷ USD, vừa thành lập dự án mới tại KCN
4
Các Trường Hợp Loại Trừ
Tổ chức của chính phủ, tổ chức quốc tế, tổ chức phi lợi nhuận, quỹ hưu trí, quỹ đầu tư là công ty mẹ tối cao, tổ chức đầu tư bất động sản
5
Nghĩa Vụ Thực Hiện
Có nghĩa vụ thực hiện các thủ tục hành chính theo Nghị quyết 107/2023/QH15 và Nghị định 236/2025/NĐ-CP
Chương 3 - Thuế TNCN và Lao động
Thuế Thu Nhập Cá Nhân và Lao Động
Các quy định về thuế TNCN, chi phí cho người lao động, và những vấn đề liên quan đến lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.
Chi Phí Visa và Giấy Phép Lao Động
Chi Phí Visa Cho Khách Hàng
Công ty TNHH MASON VINA (Hải Phòng) chi trả visa cho khách hàng tới Việt Nam thăm nhà máy. Khoản chi này không phải khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công nên không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Giấy Phép Lao Động - Trách Nhiệm Người Sử Dụng Lao Động
Chi phí làm giấy phép lao động, visa, giấy tờ tạm trú cho lao động nước ngoài do người sử dụng lao động chi trả để người lao động đủ điều kiện vào làm việc tại Việt Nam là trách nhiệm của người sử dụng lao động → không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Giấy Phép Lao Động - Lợi Ích Người Lao Động
Nếu chi phí làm giấy phép lao động, visa, giấy tờ tạm trú do người sử dụng lao động chi trả thay cho người lao động là lợi ích được hưởng của người lao động → tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
Chi Phí Tiếp Khách - Thuê Khách Sạn
Khách Là Khách Hàng
Nếu khách là khách hàng (không phải nhân viên) và công ty chi trả tiền phòng cho khách hàng đến tham quan nhà máy, không phải khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công → không xác định là thu nhập chịu thuế TNCN.
Khách Là Người Lao Động - Công Tác Phí
Nếu công ty chi tiền cho khách như công tác phí: Phần khoán chi công tác phí cao hơn mức quy định của Nhà nước → tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Tiền Thuê Nhà Cho Người Lao Động
Nếu công ty chi trả thay tiền thuê nhà cho người lao động → số tiền thuê nhà tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
Chi Phí Tiền Lương Người Lao Động Nước Ngoài
1
Di Chuyển Nội Bộ
Người lao động nước ngoài di chuyển trong nội bộ doanh nghiệp theo quy định (không GPLĐ, không BHXH). Nếu có văn bản của doanh nghiệp nước ngoài cử người sang làm việc tại Việt Nam → chi phí được tính vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế.
2
Chuyên Gia/Quản Lý
Người lao động nước ngoài là chuyên gia hoặc nhà quản lý (có GPLĐ, có BHXH). Chi phí tiền lương đáp ứng điều kiện khoản chi được trừ → được tính vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế.
3
Điều Chuyển Từ Nước Ngoài
Người lao động được điều chuyển từ cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp ở nước ngoài sang Việt Nam làm việc (trừ di chuyển nội bộ). Chi phí tiền lương đáp ứng điều kiện → được tính vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế.
Điều kiện chung: Khoản chi phải thực tế phát sinh, có đủ hóa đơn chứng từ, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (từ 5 triệu đồng trở lên), và được ghi cụ thể trong Hợp đồng lao động hoặc văn bản của doanh nghiệp nước ngoài.
Danh Sách Chi Tiết Trích Đóng Thuế TNCN
1
Tháng 2/2025
Tổng Cục thuế quy định về việc nộp Danh sách thông tin nhân viên và chi tiết thuế TNCN đã đóng theo kỳ tính thuế
2
Vướng Mắc Phát Sinh
Công ty CP Bảo Hiểm Fubon gặp khó khăn: Một số tháng không khớp dữ liệu thuế HCM do việc cấn trừ số tiền hoàn thuế TNCN theo Quyết toán thuế TNCN 2024, không nộp được nhưng không được hỗ trợ hay hướng dẫn xử lý
3
Giải Pháp
Cục Thuế đề nghị ban hành hướng dẫn cụ thể hoặc mở chức năng hỗ trợ kỹ thuật trên hệ thống nộp danh sách nhân viên và chi tiết thuế TNCN, để doanh nghiệp có thể xử lý và đối chiếu số liệu trong các kỳ có phát sinh cấn trừ hoặc hoàn thuế TNCN
Chương 4 - Thuế GTGT
Thuế Giá Trị Gia Tăng
Hướng dẫn chi tiết về thuế GTGT, khấu trừ thuế đầu vào, thuế suất 0%, và các trường hợp đặc biệt trong hoạt động kinh doanh.
Khấu Trừ Thuế GTGT - Thanh Toán Trả Chậm
Quy Định Mới
Theo Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng, hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Xử Lý Khi Quá Hạn
Trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt → phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán.
Sau khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt → thực hiện kê khai khấu trừ lại.
Thuế Suất 0% - Dịch Vụ Cho Doanh Nghiệp Chế Xuất
Dịch Vụ Vận Chuyển
Dịch vụ vận chuyển, nâng hạ container tại cảng, nhà máy, kho hàng; xếp dỡ, bốc xếp tại nhà máy, cảng, sân bay
Phụ Phí Cảng
Phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phí làm hàng, phí đóng gói, phí LSS (lưu huỳnh), phí EMF (quản lý thiết bị), phí PSS (mùa cao điểm)
Điều Kiện Áp Dụng
Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan, được tiêu dùng trong khu phi thuế quan, phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu
Lưu ý: Công ty TNHH FT Industries Việt Nam (Đồng Nai) phản ánh một số dịch vụ xếp dỡ tại Cảng và đại lý vận tải không đồng ý xuất hóa đơn VAT 0% với lý do hệ thống hóa đơn chỉ mặc định xuất 8%. Theo quy định, các phụ phí này thuộc đối tượng chịu thuế suất 0% nếu đáp ứng điều kiện.
Bảo Hiểm Phi Nhân Thọ - Chính Sách Thuế GTGT
Đề Xuất Của Doanh Nghiệp
Công ty TNHH Bảo Hiểm Fubon đề xuất xem xét giảm hoặc miễn hoặc không áp dụng thuế GTGT đối với dịch vụ bảo hiểm phi nhân thọ, vì bản chất hoạt động bảo hiểm mang tính bù đắp rủi ro, không tạo lợi nhuận thương mại trực tiếp.
Giải Đáp Chính Thức
Theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15: Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Bảo hiểm phi nhân thọ liên quan đến hoạt động kinh doanh, để công bằng và doanh nghiệp có cơ sở khấu trừ thuế GTGT đầu vào → quy định bảo hiểm phi nhân thọ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT là phù hợp.
Gạo và Cám - Thuế Suất Áp Dụng
5%
Thuế Suất Áp Dụng
Gạo, cám chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại
0%
Không Áp Dụng
Chỉ áp dụng cho hàng hóa xuất khẩu hoặc dịch vụ xuất khẩu theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế GTGT
Căn cứ: Khoản 1, khoản 3 Điều 5 Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15; Điểm d khoản 2, khoản 5 Điều 9 Luật thuế GTGT; Khoản 1 Điều 4 và khoản 3 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Ủy Quyền Thanh Toán Cho Người Lao Động
01
Ủy Quyền
Công ty ủy quyền cho người lao động thanh toán không dùng tiền mặt theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của cơ sở kinh doanh
02
Người Lao Động Thanh Toán
Người lao động thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt cho người bán hàng hóa, dịch vụ
03
Công Ty Thanh Toán Lại
Công ty thanh toán lại cho người lao động bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản vào tài khoản)
04
Khấu Trừ Thuế GTGT
Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn quá 5 triệu đồng
Chương 5 - Thuế TNDN
Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp
Các quy định về thuế TNDN theo Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, có hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2025.
Ưu Đãi Thuế TNDN - Dự Án Tại Khu Công Nghiệp
Thay Đổi Chính Sách
Theo Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 có hiệu lực từ 1/10/2025: Khu công nghiệp đã không còn nằm trong danh mục được ưu đãi theo địa bàn.
Công ty có dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp đã hoàn thành trước 1/10/2025 có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không?
Điều Khoản Chuyển Tiếp
Theo Điều 25 Nghị định 320/2025/NĐ-CP: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới trước ngày Luật Thuế TNDN có hiệu lực còn đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN → được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
Thời gian còn lại được tính từ kỳ tính thuế 2025.
Bù Trừ Lỗ Với Lãi Từ Chuyển Nhượng BĐS
Nguyên Tắc Bù Trừ Từ Năm 2025
Doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ → được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn.
Ngoại Lệ Quan Trọng
Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư bị lỗ → không bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế có thu nhập.
Xử Lý Lỗ Phát Sinh Trước Năm 2025
Doanh nghiệp có số lỗ phát sinh trước thời điểm Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực (bao gồm cả số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng BĐS) nhưng còn trong thời hạn chuyển lỗ → tiếp tục được chuyển lỗ cho thời gian còn lại.
Lưu ý: Số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng BĐS của các kỳ trước không được chuyển vào lãi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế.
Chi Phí Nghiên Cứu Khoa Học
Hoạt Động Nghiên Cứu
Trung tâm hoạt động trong lĩnh vực khoa học và công nghệ: Nghiên cứu, ứng dụng các thành tựu của khoa học tâm lý - giáo dục phục hồi chức năng cho trẻ và người có khó khăn về vận động, nhận thức, ngôn ngữ.
Đề Tài Nghiên Cứu Nội Bộ
Mỗi năm có vài đề tài nghiên cứu nhưng chỉ mang tính chất nghiên cứu và áp dụng nội bộ, không công bố ra bên ngoài. Chi phí nghiên cứu đề tài này có được ghi nhận là chi phí hợp lý không?
Điều Kiện Được Trừ
Theo Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP: Khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số được tính vào chi phí được trừ nếu:
- Khoản chi thực tế phát sinh
- Có hóa đơn, chứng từ theo quy định
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (từ 5 triệu đồng trở lên)
Thuế Nhà Thầu - Cung Cấp Hàng Hóa Tại Kho Ngoại Quan
Câu Hỏi
Công ty cổ phần Thaloga không phải là doanh nghiệp chế xuất nhưng sản xuất hoàn toàn phục vụ xuất khẩu. Công ty nhập hàng hóa về từ kho ngoại quan để phục vụ hoạt động sản xuất.
Theo điều 12.3b của NĐ 320/2025/NĐ-CP, Công ty có được miễn trách nhiệm khấu trừ, kê khai thuế nhà thầu không?
Giải Đáp
Theo điểm b khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP: Các doanh nghiệp nước ngoài bán hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện tại kho ngoại quan, khu phi thuế quan để nhập khẩu vào Việt Nam phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng → không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thanh Toán Tiền Lương Bằng Tiền Mặt
100%
Yêu Cầu Chứng Từ
Từ kỳ tính thuế năm 2025, khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên
0%
Không Được Trừ
Trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền lương cho người lao động từng lần từ 05 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt → không được tính vào chi phí được trừ
Tổng Công ty TM Quảng Trị hỏi: Nếu doanh nghiệp chi trả lương cho người lao động bằng hình thức tiền mặt hoặc hiện vật (không trả lương theo hình thức thanh toán không dùng tiền mặt) đối với từng người có mức lương trên 5 triệu đồng/người/lần chi trả thì có được đưa vào chi phí được trừ hay không?
Chương 6 - Hải quan và XNK
Hải Quan và Xuất Nhập Khẩu
Các quy định về thủ tục hải quan, xuất nhập khẩu tại chỗ, C/O điện tử, và thời gian giải quyết thủ tục thông quan.
Thời Gian Giải Quyết Thủ Tục Thông Quan
Luồng Xanh
Thời gian: 3 phút
Hệ thống tiếp nhận đủ thông tin và phân loại vào luồng xanh → hàng hóa được thông quan ngay
Luồng Vàng
Thời gian: 30 phút (tối đa 2 giờ)
Công chức hải quan kiểm tra hồ sơ chậm nhất không quá 02 giờ làm việc kể từ thời điểm cơ quan hải quan tiếp nhận đầy đủ hồ sơ hải quan
Luồng Đỏ
Thời gian: 2 giờ (tối đa 8 giờ)
Công chức hải quan kiểm tra thực tế hàng hóa chậm nhất là 08 giờ làm việc kể từ thời điểm người khai hải quan xuất trình đầy đủ hàng hóa
Hệ thống thông quan tự động VNACCS hoạt động 24/7. Trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng kiểm tra chuyên ngành → hàng hóa được thông quan khi có kết quả kiểm tra chuyên ngành theo quy định.
Xuất Nhập Khẩu Tại Chỗ - Khuôn Mẫu Gia Công
Tình Huống
Công ty TNHH Dream Printing & Package (Ninh Bình) ký HĐGC khuôn mẫu để sản xuất đồ chơi xuất khẩu với thương nhân nước ngoài B. B chỉ định giao hàng cho FDI C tại Việt Nam. Giữa B và C có ký hợp đồng mượn khuôn để phục vụ cho hợp đồng gia công xuất khẩu.
Quy Định Áp Dụng
Theo điểm b khoản 1 Điều 35 Nghị định 08/2015/NĐ-CP (sửa đổi tại Nghị định 167/2025/NĐ-CP): Hàng hóa mua bán, thuê, mượn giữa doanh nghiệp Việt Nam với thương nhân nước ngoài và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao nhận hàng hóa với doanh nghiệp Việt Nam → thuộc trường hợp Xuất nhập khẩu tại chỗ.
C/O Điện Tử - Hệ Thống ECOSYS
1
Vấn Đề Phát Sinh
Công ty CP 5F Global phản ánh: Trong hơn một tháng qua, thời gian xử lý cấp C/O trên hệ thống ECOSYS diễn ra rất chậm (một C/O mất từ 8 đến 13 ngày). Sau khi C/O được phê duyệt, hệ thống thường xuyên xảy ra lỗi không hiển thị lên Hệ thống Một cửa ASEAN.
2
Nguyên Nhân
Ngày 12/12/2025, Cục Xuất nhập khẩu (Bộ Công Thương) ban hành Công văn hỏa tốc số 1684/XNK-VP thông báo Hệ thống eCoSys "đang gặp phải tình trạng xử lý dữ liệu chậm, phát sinh hiện trạng lỗi" và "đang triển khai hoạt động nâng cấp Hệ thống Ecosys".
3
Giải Pháp
Cục Hải quan đã và đang phối hợp chặt chẽ với Bộ Công Thương và các quốc gia thành viên ASEAN để theo dõi, giám sát, hỗ trợ và kịp thời khắc phục các vướng mắc. Đề nghị doanh nghiệp chủ động sắp xếp hồ sơ và phản ánh các lỗi cụ thể về Cục Xuất nhập khẩu và Cục Thương mại điện tử và Kinh tế số.
4
Xử Lý Tạm Thời
Theo Quyết định 467/QĐ-CHQ ngày 29/4/2025: Trường hợp chứng từ chứng nhận xuất xứ được cấp trên Cổng thông tin một cửa quốc gia, một cửa ASEAN bị lỗi hoặc không tra cứu được → công chức hải quan chụp màn hình lỗi, yêu cầu người khai hải quan nộp bổ sung chứng từ chứng nhận xuất xứ dưới dạng dữ liệu điện tử hoặc chứng từ giấy chuyển đổi sang chứng từ điện tử.
Hỗ Trợ Xuất Khẩu Nông Lâm Thủy Sản
Thông Quan Nhanh
Thực hiện thông quan nhanh trong ngày đối với hàng hóa xuất khẩu là hàng nông, lâm, thuỷ sản, đặc biệt là sầu riêng và hàng hóa dễ hư hỏng (kể cả ngoài giờ hành chính). Bố trí cán bộ giải quyết thủ tục ngoài giờ hành chính, ngày nghỉ, ngày lễ.
Tạo Thuận Lợi
Tạo thuận lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu của các doanh nghiệp tuân thủ tốt pháp luật. Đẩy mạnh triển khai việc khai báo thông tin trước khi hàng đến để có cơ sở phân tích đánh giá rủi ro, thông quan hàng hóa nhanh chóng.
Bảo Quản Hàng Hóa
Phối hợp với các doanh nghiệp kinh doanh kho, bãi tại khu vực cửa khẩu bố trí địa điểm và tạo điều kiện cho việc bảo quản, phân loại chất lượng hàng hóa trong thời gian chờ xuất khẩu, tránh ảnh hưởng đến chất lượng hàng hóa nông, lâm, thủy sản xuất khẩu.
Cập Nhật Thông Tin
Thường xuyên cập nhật tình hình, cung cấp thông tin, khuyến cáo kịp thời về quy định, chính sách nhập khẩu hàng hoá nông, lâm, thuỷ sản của nước nhập khẩu tới các doanh nghiệp xuất khẩu. Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng điều tiết giao thông.
Chuyển Đổi Mục Đích Sử Dụng Nguyên Liệu
Tình Huống
Công ty Trần Thượng Nam (Bắc Ninh) là doanh nghiệp chế xuất, thực hiện hợp đồng gia công cho thương nhân nước ngoài. Trong hợp đồng có một số loại nguyên liệu vật tư công ty tự cung ứng (nhập khẩu từ nước ngoài loại hình tờ khai E11 hoặc nhập từ doanh nghiệp nội địa E15).
Kết thúc hợp đồng gia công, còn dư thừa nguyên liệu vật tư và muốn sử dụng để sản xuất sản phẩm SXXK khác của công ty.
Quy Định
Theo khoản 1 Điều 70 Thông tư 38/2015/TT-BTC (sửa đổi tại khoản 42 Điều 1 Thông tư 121/2025/TT-BTC):
Đối với nguyên liệu, vật tư đã nhập khẩu theo loại hình gia công, bên đặt gia công chấp thuận cho tổ chức, cá nhân nhận gia công được sử dụng để sản xuất hàng hoá xuất khẩu → trước khi đưa vào sử dụng sản xuất hàng hóa xuất khẩu, phải thực hiện thủ tục xuất nhập khẩu tại chỗ theo quy định tại Điều 86 Thông tư 38/2015/TT-BTC.
Lưu ý: TT 121/2025/TT-BTC có hiệu lực từ 1/2/2026.
Chương 7 - Định danh điện tử & hệ thống
Định Danh Điện Tử và Hệ Thống
Các vấn đề liên quan đến định danh điện tử tổ chức, định danh điện tử cá nhân, và các hệ thống công nghệ thông tin phục vụ công tác thuế.
Định Danh Điện Tử Tổ Chức
01
Rà Soát Thông Tin
Cục Thuế đã chỉ đạo các cơ quan thuế địa phương tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế là các doanh nghiệp, tổ chức (trừ doanh nghiệp, hợp tác xã liên thông) thực hiện rà soát, chuẩn hóa thông tin đã đăng ký thuế với cơ quan thuế.
02
Cập Nhật Thông Tin
Trường hợp thông tin không đúng → người nộp thuế cần đến cơ quan thuế (đối với NNT đăng ký trực tiếp) hoặc cơ quan đăng ký kinh doanh (đối với NNT đăng ký thuế thông qua cơ chế một cửa liên thông) để thực hiện cập nhật thông tin theo quy định tại Điều 10 Thông tư 105/2020/TT-BTC (sửa đổi bổ sung tại Điều 10 Thông tư 86/2024/TT-BTC).
03
Cấp Tài Khoản Định Danh
Thủ tục cấp tài khoản định danh điện tử tổ chức được thực hiện tại Cơ quan quản lý định danh và xác thực điện tử (Cục Cảnh sát quản lý hành chính về trật tự xã hội - C06 thuộc Bộ Công an). Bộ Tài chính phối hợp với Bộ Công an trong quy trình cấp định danh điện tử tổ chức.
04
Sử Dụng Tài Khoản
Sau khi được cấp tài khoản định danh điện tử, tổ chức thực hiện các thủ tục hành chính thuế điện tử tại Cổng Thông tin giải quyết thủ tục hành chính của Bộ Tài chính (dichvucong.gdt.gov.vn) bằng cách đăng nhập bằng tài khoản định danh điện tử.
Kê Khai Thuế Theo Địa Giới Hành Chính Mới
Vấn Đề Đặt Ra
Công ty CP Bảo Hiểm Fubon đề xuất hướng dẫn kê khai và nộp thuế theo địa giới mới sau khi sáp nhập, chuyển đổi đơn vị hành chính.
Ví dụ: Trước điều chỉnh, TP.HCM và chi nhánh Bình Dương kê khai và nộp tiền riêng. Sau điều chỉnh (01/07/2025), chi nhánh Bình Dương phải kê khai gộp vào TP.HCM.
Hướng Dẫn Thực Hiện
Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC: Khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác → phân bổ thuế TNCN cho tỉnh khác.
Số thuế TNCN của các đơn vị cùng địa bàn tỉnh của trụ sở chính được xác định chung với số thuế TNCN của trụ sở chính.
Hệ thống ứng dụng Thuế điện tử và HTTKK đã hỗ trợ kiểm soát kê khai các chỉ tiêu trên mẫu 05-1/PBT-KK-TNCN. Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế (Etax) đã tự động hỗ trợ cung cấp thông tin địa bàn nộp thuế tương ứng địa bàn trụ sở chính.
Truy Xuất Nguồn Gốc Hàng Hóa
Đề Xuất Của Doanh Nghiệp
Công ty Honda Việt Nam đề xuất: Nên dùng hệ thống Quản lý thuế để quản lý truy xuất nguồn gốc hàng hóa. Biện pháp truy xuất nguồn gốc tốt nhất chính là yêu cầu các tổ chức, cá nhân SX-KD phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ đầu vào, đầu ra, và nối mạng máy tính tiền với cơ quan thuế.
Ứng Dụng AI và Big Data
Cơ quan Thuế đang đẩy mạnh nghiên cứu và ứng dụng trí tuệ nhân tạo (AI) cùng dữ liệu lớn (Big Data) vào công tác truy vết nguồn gốc hàng hóa. Áp dụng giải pháp xử lý ngôn ngữ tự nhiên (NLP) để chuẩn hóa dữ liệu từ hóa đơn điện tử.
Xây Dựng Chuỗi Giao Dịch
Ứng dụng AI vào mô hình đồ thị hóa cơ sở dữ liệu. Thiết lập mạng lưới quan hệ giữa các nút dữ liệu, hệ thống cho phép truy vết dòng chảy hàng hóa xuyên suốt từ khâu sản xuất, nhập khẩu đến tay người tiêu dùng cuối cùng, giúp phát hiện ngay lập tức các hành vi quay vòng hóa đơn hoặc giao dịch ảo.
Phối Hợp Liên Ngành
Cơ quan Thuế đang tích cực phối hợp với Trung tâm dữ liệu Quốc gia (Bộ Công an) xây dựng nền tảng định danh, xác thực và truy xuất nguồn gốc sản phẩm, hàng hóa. Phối hợp với Trung tâm dữ liệu quốc gia về dân cư (C06) chia sẻ và đối soát thông tin hóa đơn điện tử của các doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa nhạy cảm.
Chương 8 - Tiền thuê đất & miễn giảm
Tiền Thuê Đất và Miễn Giảm
Các quy định về tiền thuê đất, giảm tiền thuê đất năm 2025 theo Nghị định 230/2025/NĐ-CP và các trường hợp đặc biệt.
Giảm 30% Tiền Thuê Đất Năm 2025
Đối Tượng Áp Dụng
Người sử dụng đất theo quy định tại Điều 4 Luật Đất đai năm 2024 đang được Nhà nước cho thuê đất dưới hình thức trả tiền thuê đất hằng năm (bao gồm cả trường hợp có và chưa có giấy tờ pháp lý về đất đai nhưng đang sử dụng đất mà phải nộp tiền thuê đất năm 2025).
Mức Giảm
Giảm 30% tiền thuê đất phải nộp của năm 2025. Mức giảm được tính trên số tiền thuê đất phải nộp của năm 2025 theo Thông báo thu tiền thuê đất (nếu có) hoặc được tính theo quy định của pháp luật về tiền thuê đất trong trường hợp chưa có thông báo thu tiền thuê đất.
Hồ Sơ
Hồ sơ giảm tiền thuê đất năm 2025 là 01 Giấy đề nghị giảm tiền thuê đất năm 2025 (bản chính) theo Mẫu tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 230/2025/NĐ-CP. Người sử dụng đất chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của thông tin.
Thời Hạn
Người sử dụng đất nộp Giấy đề nghị giảm tiền thuê đất cho cơ quan thuế hoặc cơ quan khác kể từ thời điểm Nghị định có hiệu lực thi hành (19/8/2025) đến hết ngày 30/11/2025. Không áp dụng giảm tiền thuê đất của năm 2025 đối với trường hợp người sử dụng đất nộp hồ sơ sau ngày 30/11/2025.
Công Ty CP Vận Tải Đường Sắt - Giảm Tiền Thuê Đất
Tình Huống
Công ty Cổ phần Vận tải Đường sắt (MST: 0110879376) là Đơn vị hợp nhất giữa 02 Công ty CP Vận tải Đường sắt Hà Nội và Công ty CP Vận tải Đường sắt Sài Gòn.
Năm 2025, Công ty đã làm Thủ tục giảm tiền thuê đất nhưng do chưa được Cơ quan thuế Thông báo nộp tiền thuê đất theo NNT, nên Cơ quan thuế chưa giải quyết việc miễn giảm thuê đất.
Hướng Dẫn
Theo Nghị định 230/2025/NĐ-CP: Mức giảm tiền thuê đất của năm 2025 được tính trên số tiền thuê đất phải nộp của năm 2025 theo Thông báo thu tiền thuê đất (nếu có) hoặc được tính theo quy định của pháp luật về tiền thuê đất trong trường hợp chưa có thông báo thu tiền thuê đất.
Người sử dụng đất nộp 01 Giấy đề nghị giảm tiền thuê đất của 2025 cho cơ quan thuế từ ngày 19/8/2025 đến hết ngày 30/11/2025.
Đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế địa phương và cung cấp hồ sơ cụ thể để được hướng dẫn thực hiện.
Chương 9 - Trường hợp đặc biệt
Các Trường Hợp Đặc Biệt
Các tình huống đặc thù, trường hợp ngoại lệ và những vấn đề phức tạp cần giải đáp cụ thể từ cơ quan thuế.
Tạm Xuất Tái Nhập Máy Móc Để Sửa Chữa
1
Tình Huống
Doanh nghiệp có phát sinh lô máy móc bị hỏng, phải tạm xuất ra nước ngoài để sửa chữa, sau khi sửa chữa xong sẽ nhập về Việt Nam và thanh toán phí sửa chữa cho doanh nghiệp nước ngoài. Doanh nghiệp đã hoàn thành thủ tục hải quan đối với hình thức tạm xuất, tái nhập đúng theo quy định.
2
Câu Hỏi
Doanh nghiệp có phải xuất hóa đơn không? Nếu có xuất hóa đơn thì giá tính thuế, thuế suất xác định như thế nào? Có phải kê khai lên tờ khai thuế GTGT không?
3
Giải Đáp
Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP: Việc lập hóa đơn được thực hiện khi có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Đề nghị Công ty thực hiện theo quy định trên.
Cho Mượn Máy Móc, Thiết Bị
Câu Hỏi
Doanh nghiệp có phát sinh cho một doanh nghiệp khác mượn máy móc, thiết bị. Theo quy định tại Khoản 1, Điều 4, Nghị Định 123/2020/NĐ-CP: Khi xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn, hoặc hoàn trả hàng hóa thì Doanh nghiệp cần phải xuất hóa đơn.
Vậy, doanh nghiệp cho mượn sẽ xuất hóa đơn như thế nào? Doanh nghiệp đi mượn khi thực hiện hoàn trả sẽ xuất hóa đơn như thế nào?
Giải Đáp
Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó, hoạt động cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa phải lập hóa đơn.
Khi cho mượn máy móc, thiết bị → Công ty cho mượn phải thực hiện lập hóa đơn. Khi hoàn trả tài sản đã mượn → Công ty đi mượn phải lập hóa đơn đối với tài sản trả lại theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Nội dung trên hóa đơn khi cho mượn và trả lại tài sản thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP).
Voucher và Thẻ Quà Tặng
1
Tình Huống
Công ty có mua voucher từ nhà cung cấp và tặng cho nhân viên. Trong điều khoản hợp đồng có quy định rằng nhà cung cấp không xuất hóa đơn cho Công ty mà xuất hóa đơn GTGT cho người sử dụng thẻ quà tặng trực tiếp đối với hàng hóa, dịch vụ trong voucher đã mua.
2
Câu Hỏi
Công ty có phải xuất hóa đơn GTGT khi tặng voucher cho nhân viên hay không? Trường hợp xuất hóa đơn thì giá tính thuế và thuế suất áp dụng như thế nào?
3
Giải Đáp
Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP: Việc lập hóa đơn được thực hiện khi có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Trường hợp Công ty ký hợp đồng với đối tác thực hiện chương trình ưu đãi về việc tặng quà/phúc lợi cho nhân viên (bán voucher, thẻ quà tặng), trong hợp đồng có quy định đối tác xuất hóa đơn GTGT cho người sử dụng thẻ quà tặng, voucher → hoạt động bán voucher không phải hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, do đó không phải lập hóa đơn.
Bánh Trung Thu Làm Quà Tặng Nhân Viên
Câu Hỏi
Công ty là Doanh nghiệp chế xuất có mua bánh trung thu làm quà tặng cho nhân viên. Theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP: Trường hợp "cho, biếu, tặng" cho người lao động thì phải xuất hóa đơn GTGT.
Vậy, Công ty có phải đăng ký mẫu hóa đơn GTGT để xuất hóa đơn GTGT đối với việc "cho, biếu tặng" hay không? Trường hợp xuất hóa đơn thì thuế suất thuế GTGT áp dụng và việc kê khai trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT được thực hiện như thế nào?
Giải Đáp
Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về loại hóa đơn tại Điều 8 và thời điểm lập hóa đơn tại Điều 4.
Đề nghị Công ty nghiên cứu quy định tại Điều 8 và Điều 4 để thực hiện theo quy định.
Hàng Hóa Nhập Khẩu Theo Điều Kiện DDU
1
Tình Huống
Công ty có nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài theo điều khoản giao hàng DDU, người bán chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hóa đến địa điểm giao hàng do Công ty chỉ định và hợp đồng không kèm theo việc cung cấp bất kỳ dịch vụ nào tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí).
2
Câu Hỏi
Tỷ lệ tính thuế nhà thầu (VAT và CIT) trong trường hợp này như thế nào?
3
Giải Đáp
Theo quy định Incoterms hiện hành không còn quy định điều kiện giao hàng DDU. Đề nghị Công ty xem xét lại điều kiện giao hàng theo hợp đồng nhập khẩu và quy định về thuế TNDN để xác định nghĩa vụ thuế cho phù hợp.
Chương 10 - Hộ kinh doanh & cá nhân
Hộ Kinh Doanh và Cá Nhân
Các quy định về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, thuế khoán và những thay đổi từ năm 2026.
Bỏ Hình Thức Khoán Từ 1/1/2026
Thay Đổi Chính Sách
Từ 1/1/2026, bỏ hình thức khoán đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh. Nâng ngưỡng doanh thu trên 200 triệu đồng mới phát sinh thuế GTGT và thuế TNCN.
Khai Nộp Thuế Thay
Từ tờ khai tháng 1/2026 trở đi, Tổ chức chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng cho hộ khoán có phải thực hiện tờ khai thay nữa không?
Nghị Định Đang Xây Dựng
Bộ Tài chính đang trình Chính phủ xây dựng Nghị định hướng dẫn về quản lý thuế đối với HKD. Khi Nghị định có hiệu lực, NNT căn cứ các quy định của pháp luật về thuế và quản lý thuế để thực hiện việc khai và nộp thuế.
Đăng Ký Hộ Kinh Doanh - Cho Thuê Tài Sản
Câu Hỏi
Tôi là cá nhân có tài sản cho thuê, doanh thu 1 năm dưới 500 triệu, thì có bắt buộc phải lập hộ kinh doanh không, hay chỉ cần xin cấp mã số thuế cho thuê tài sản và nộp tờ khai online thôi?
Tôi có tham khảo một số thuế cơ sở thì yêu cầu lập HKD, 1 số thuế lại không yêu cầu. Trường hợp của tôi có bắt buộc phải lên HKD không?
Giải Đáp
Theo Điều 82 Nghị định 168/2025/NĐ-CP:
- Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký hộ kinh doanh, trừ trường hợp kinh doanh các ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện.
- Trường hợp có nhu cầu thành lập hộ kinh doanh, các đối tượng này đăng ký hộ kinh doanh theo quy định.
Trường hợp không đăng ký thành lập hộ kinh doanh → thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Thông tư 86/2024/TT-BTC.
Thay Đổi Cơ Quan Quản Lý Thuế Đối Với Cá Nhân
Câu Hỏi
Có thể đề nghị thay đổi cơ quan quản lý thuế đối với cá nhân được không? Và quy trình thực hiện như thế nào?
Quy Định Hiện Hành
Theo khoản 5 Điều 3 Thông tư 80/2021/TT-BTC: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công là cơ quan thuế cấp mã số thuế và được thay đổi theo cơ quan thuế thực hiện quyết toán thuế cho cá nhân theo quy định.
Kết Luận
Quy định hiện hành không có thủ tục cá nhân đề nghị thay đổi cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp.
Mua Nông Sản Từ Nông Dân - Thanh Toán
Tình Huống
Công ty TNHH Quỳnh Khoa Bình Thuận có thu mua nông sản là bắp khô và mì lát từ trực tiếp nông dân trồng, và làm bảng kê 01/TNDN cho nông dân. Nông dân không có tài khoản ngân hàng và giá trị hàng hoá bán có số tiền bán trên 5.000.000 đồng.
Công ty phải thanh toán như thế nào để được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp?
Giải Đáp
Theo Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP: Về nguyên tắc doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
Trường hợp Công ty mua nông sản của nông dân không có hóa đơn → được lập bảng kê theo mẫu số 01/TNDN và nếu khoản chi này từng lần có giá trị trên 5 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới đủ điều kiện để tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.
Chương 11 - Vấn đề khác
Các Vấn Đề Khác
Các câu hỏi và giải đáp về những vấn đề đa dạng khác liên quan đến thuế, hóa đơn, và thủ tục hành chính.
Hóa Đơn Điện Tử Khởi Tạo Từ Máy Tính Tiền
01
Đối Tượng Áp Dụng
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên và doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại, siêu thị, bán lẻ, ăn uống, nhà hàng, khách sạn, dịch vụ vận tải hành khách, nghệ thuật, vui chơi, giải trí, chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác).
02
Yêu Cầu
Sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
03
Chuyển Đổi
Trường hợp doanh nghiệp đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với cơ quan thuế nhưng chưa đảm bảo là hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc dữ liệu điện tử theo định dạng chuẩn → đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định.
04
Câu Hỏi
Công ty có xuất hoá đơn bán cho khách lẻ tiêu dùng trực tiếp bằng hình thức hoá đơn có mã. Có phải sửa lại những hoá đơn có mã đã xuất và xuất lại sang máy tính tiền không?
Giải đáp: Đề nghị công ty thực hiện theo các quy định tại Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP) và Điều 12 Thông tư 32/2025/TT-BTC.
Gửi Hàng Mẫu Không Thu Tiền Bằng EMS
Câu Hỏi
Nếu tôi gửi hàng mẫu cho không thu tiền khách hàng ở nước ngoài bằng EMS thì có cần mở tờ khai hải quan có đúng quy định không?
Giải Đáp
Trường hợp gửi hàng mẫu không thu tiền khách hàng ở nước ngoài bằng EMS thì người khai hải quan vẫn phải thực hiện mở tờ khai theo đúng quy định tại Thông tư 49/2015/TT-BTC ngày 14/4/2015 và Thông tư 56/2019/TT-BTC ngày 23/8/2017 của Bộ Tài chính.
Đơn Vị Tính Trên Tờ Khai Hải Quan
Vấn Đề
Doanh nghiệp gần đây có nhận được yêu cầu của cơ quan Hải quan về việc khai đơn vị tính theo UNIT, nhưng DN nhận thấy đơn vị tính UNIT chỉ là chung chung, nếu các đơn vị cái, chiếc đều khai là Unit thì sẽ không hợp lý.
Quy Định
Theo Thông tư 38/2015/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 39/2018/TT-BTC): Khi làm thủ tục hải quan, người khai hải quan phải khai đầy đủ các thông tin trên tờ khai hải quan. Đơn vị tính được khai tương ứng với chỉ tiêu về số lượng.
Cách Khai Báo
Số lượng (1): ô 1: nhập số lượng hàng hóa xuất nhập khẩu theo thực tế hoạt động giao dịch; ô 2: nhập mã đơn vị tính theo thực tế giao dịch.
Số lượng (2): ô 1: nhập số lượng hàng hóa theo đơn vị tính trong Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam; ô 2: nhập mã đơn vị tính theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam.
Thời Điểm Lập Hóa Đơn - Dịch Vụ Dạy Học
Tình Huống
Công ty cung cấp dịch vụ dạy học. Khi học sinh đang trong khóa học (đang cung cấp dịch vụ, chưa kết thúc dịch vụ) mà phụ huynh chuyển tiền ngân hàng ngoài giờ làm việc (buổi tối/đêm, cuối tuần, ngày nghỉ lễ...) thì kế toán không thể lập hóa đơn tại thời điểm nhận tiền được.
Vậy thời điểm lập hóa đơn hợp lệ là khi nào? Thời điểm phát hành hóa đơn hợp lệ là khi nào?
Giải Đáp
Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP:
Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Do đó, trường hợp cung cấp dịch vụ dạy học → thời điểm lập hoá đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ dạy học không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền hoặc thời điểm thu tiền.
Xuất Hóa Đơn Khi Đặt Cọc Dịch Vụ Du Lịch
1
Tình Huống
Công ty hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ tour du lịch. Công ty có phát sinh khoản đặt cọc/tiền đảm bảo thực hiện hợp đồng do khách hàng chuyển khoản cho Công ty trước khi triển khai dịch vụ chính thức, nhiều trường hợp đặt cọc trước khi tour chạy cả 1 năm. Khoản tiền này chỉ mang tính chất đảm bảo, không phải khoản thanh toán cho dịch vụ.
2
Câu Hỏi
Khoản đặt cọc này chúng tôi có phải xuất hóa đơn GTGT hay không, và khoản đặt cọc này sẽ được hạch toán như thế nào?
3
Giải Đáp
Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP): Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
Chương 12 - ThUẾ GTGT (Phần 2)
Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT)
48
Luật GTGT
Luật số 48/2024/QH15 có hiệu lực từ 01/7/2025
5%
Thuế suất nông sản
Áp dụng cho sản phẩm cây trồng, chăn nuôi chưa chế biến
8%
Thuế suất giảm
Từ 01/7/2025 đến 31/12/2026 theo NĐ 174/2025
Hoàn Thuế GTGT cho Doanh Nghiệp Chế Xuất
Công ty TNHH Hải Phong (MST: 138-58) kinh doanh đeo bao đầu ngón tay, găng tay cao su cho công nhân DNCX. Để hoàn thuế GTGT đầu vào của khâu nhập khẩu được đầy đủ, khi bán cho DNCX có cần mở tờ khai xuất khẩu không?
Căn cứ pháp lý
Điều 74 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi tại khoản 45 Điều 1 Thông tư 121/2025/TT-BTC (hiệu lực từ 01/02/2026)
Quyền lựa chọn
DNCX và đối tác được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan
Hồ sơ hoàn thuế
Doanh nghiệp cần nghiên cứu pháp luật về thuế GTGT để thực hiện đúng quy định
Dịch Vụ Dùng Chung: Thuế Suất 0%
Câu hỏi
Công ty TNHH Weldex Vina (MST: 137-59) là DNCX có thêm hoạt động thương mại. Các dịch vụ dùng chung (điện, nước, bảo vệ, vệ sinh, tư vấn) có được hưởng thuế GTGT 0% không?
Trả lời
Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan chỉ được áp dụng thuế suất 0% khi được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu, không phục vụ cho hoạt động khác.
Lưu ý quan trọng: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan phục vụ cho hoạt động khác thì chịu thuế GTGT theo quy định chung.
Hệ Thống Một Cửa Quốc Gia
Vấn đề hiện tại
Công ty TNHH công nghệ kỹ thuật Ngân Hà (MST: 132-60) phản ánh hệ thống còn tồn tại: kết nối chưa ổn định, chưa đồng bộ dữ liệu giữa các Bộ ngành, tỷ lệ thủ tục đưa lên hệ thống chưa đạt 100%.
Giải pháp ngắn hạn
Cục Hải quan đã phối hợp chặt chẽ với các Bộ, ngành theo dõi, giám sát, hỗ trợ và kịp thời khắc phục các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện thủ tục hành chính.
Giải pháp dài hạn
Cục Hải quan đã phê duyệt triển khai dự án nâng cấp hệ thống trong năm 2026 nhằm đáp ứng yêu cầu của nền tảng số quốc gia theo Quyết định 2618/QĐ-BKHCN.
Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT
Thay Đổi Điều Kiện Khấu Trừ Thuế GTGT
Bà Vũ Thị Sen (MST: 129-61) từ Phú Thọ đặt câu hỏi về hoạt động logistics khi xuất khẩu hàng hóa.
1
Trước khi thay đổi
Doanh nghiệp ký hợp đồng với Forwarder, thanh toán chi phí xuất khẩu theo tháng. Hãng tàu xuất hóa đơn phí mang tên doanh nghiệp, thu tiền từ forwarder.
2
Sau khi thay đổi
Hóa đơn từ 5 triệu trở lên phải trả qua ngân hàng mới được khấu trừ thuế. Doanh nghiệp phải trả phí trực tiếp cho hãng tàu qua ngân hàng, không trả cho forwarder.
3
Vấn đề phát sinh
Giữa doanh nghiệp và hãng tàu chỉ có hóa đơn phí dịch vụ và chứng từ báo nợ từ ngân hàng, không có hợp đồng. Không thể ký hợp đồng ba bên vì từng lô hàng đi từng hãng tàu khác nhau.
Chứng Từ Thanh Toán Không Dùng Tiền Mặt
Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 05 triệu đồng trở lên.
01
Nguyên tắc chung
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán theo quy định của Nghị định 52/2024/NĐ-CP, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.
02
Thanh toán bù trừ
Trường hợp thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với bán ra phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên.
03
Thanh toán ủy quyền
Việc thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba phải là tổ chức hoặc cá nhân đang hoạt động theo quy định.
04
Ủy quyền cho người lao động
Hàng hóa, dịch vụ mua vào được ủy quyền cho cá nhân là người lao động thanh toán không dùng tiền mặt theo quy chế tài chính, sau đó doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động bằng chuyển khoản.
Thu Mua Nông Sản: Hóa Đơn và Thuế Suất
Ông Nguyễn Văn Phương (MST: 125-62) hỏi: Công ty thu mua nông sản (củ, quả tươi) của các cá nhân, hộ kinh doanh không trực tiếp nuôi trồng thì các cá nhân, hộ kinh doanh này có phải xuất hóa đơn GTGT không? Nếu có thì thuế suất là bao nhiêu?
Căn cứ pháp lý
- Điều 12 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH14 về phương pháp tính trực tiếp
- Điểm d khoản 2 Điều 9 Luật Thuế GTGT về thuế suất 5%
- Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về loại hóa đơn
- Phụ lục 1 Thông tư 69/2025/TT-BTC về nhóm hàng hóa áp dụng tỷ lệ % tính thuế GTGT
Kết luận
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thu mua nông sản (củ, quả tươi) là sản phẩm cây trồng chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường phải thực hiện theo quy định về chính sách thuế GTGT và hóa đơn.
Cá Nhân Kinh Doanh Trên Sàn TMĐT
Ông Bùi Xuân Tùng (MST: 122-63) từ Hà Nội hỏi về cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử có chức năng đóng thuế thay.
1
Hóa đơn điện tử
CNKD có doanh thu 3 tỷ trở lên có thể ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
2
Ủy nhiệm lập hóa đơn
Việc ủy nhiệm phải được xác định bằng văn bản giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm, thể hiện đầy đủ thông tin về hóa đơn và phải thông báo cho cơ quan thuế.
3
Tính thuế
Bộ Tài chính đang dự thảo Nghị định, Thông tư hướng dẫn quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh để quy định cụ thể về tính thuế.
Chi Phí Vận Chuyển Không Có Hóa Đơn
Bà Đặng Thị Hồng Vân (MST: 120-64) từ Thanh Hóa hỏi về chi phí vận chuyển hàng từ tỉnh này sang tỉnh khác khi bên vận chuyển chưa xuất được hóa đơn.
1
Điều kiện chi phí được trừ
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
2
Hóa đơn, chứng từ
Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
3
Thanh toán không dùng tiền mặt
Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên
Kết luận: Chỉ có bảng kê thanh toán cước vận chuyển và chuyển khoản từ công ty không đủ điều kiện để xác định là chi phí hợp lý được khấu trừ khi tính thuế GTGT và TNDN. Cần có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định.
Đơn vị sự nghiệp có thu - Thuế GTGT
Đơn Vị Sự Nghiệp Có Thu
Trung tâm NCDL Bắc Trung bộ (MST: 117-65, 114-66) từ Thanh Hóa là đơn vị sự nghiệp có thu, chuyên về chuyển giao quy trình trồng cây Dược liệu, trong đó có kèm theo bán cây giống và hạt giống.
Tình huống
- Xuất hóa đơn cho bên B nội dung: Quy trình kỹ thuật, hạt giống và cây giống
- Doanh thu 1 năm dưới 2 tỷ đồng
- Đang chịu thuế khoán là 2% trên doanh thu
Hướng dẫn
Quý đơn vị nghiên cứu quy định tại Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, cụ thể:
- Điều 4 về người nộp thuế
- Điều 11 về phương pháp khấu trừ thuế
Để thực hiện theo đúng quy định.
Thu Hộ Chi Hộ Của Nhà Trường
Bà Nguyễn Lan Anh (MST: 113-67) từ Hà Nội hỏi về bếp ăn trường học.
Quy định chung
Theo khoản 7 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Trường hợp thu hộ, chi hộ
Các cơ sở dạy học, dạy nghề có các khoản thu hộ, chi hộ thì thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
Áp dụng cho bếp ăn
Trường hợp nhà trường mua thực phẩm, chất đốt (không tính nhân công, công cụ dụng cụ) bằng tiền thu của học sinh là khoản thu hộ, chi hộ thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Tinh Giảm Bộ Máy Cơ Quan Thuế
Bà Phạm Thị Thủy (MST: 112-68) từ Hà Nội phản ánh về việc xác nhận không nợ thuế kéo dài gần 3 tháng do bộ máy sắp xếp lại chưa ổn định.
Đợt 1: 01/7/2025
Tổ chức hệ thống thuế tại địa phương theo mô hình chính quyền địa phương 2 cấp
Sau 5 tháng
Chức năng nhiệm vụ giữa các cấp đã được quy định đầy đủ, cụ thể với sự phân công, phân cấp rõ ràng
Hiện tại
Việc sắp xếp kiện toàn tổ chức bộ máy đã hoạt động ổn định, không làm gián đoạn công việc chuyên môn
Cam kết
Không làm ảnh hưởng đến việc thực hiện thủ tục hành chính thuế của người dân và doanh nghiệp
DNCX mua nguyên liệu có phải mở tờ khai
DNCX Mua Nguyên Liệu Theo Hình Thức VAT
Công ty TNHH Plactics Metal Tai Hing Việt Nam (MST: 108-69) từ Nghệ An hỏi: Doanh nghiệp chế xuất mua nguyên liệu trực tiếp cấu thành nên sản phẩm xuất khẩu theo hình thức VAT có phải thực hiện mở tờ khai hải quan không?
Căn cứ pháp lý
Điều 74 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 45 Điều 1 Thông tư 121/2025/TT-BTC (hiệu lực từ 01/02/2026)
Quyền lựa chọn
DNCX và đối tác của DNCX được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan
Kết luận
Trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng DN được lựa chọn không phải làm thủ tục hải quan thì DN không phải mở tờ khai hải quan
Thuế Suất GTGT Nông Sản, Thực Phẩm
Ông Nguyễn Văn Phương (MST: 107-70) từ Vĩnh Yên, Phú Thọ hỏi về thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hàng nông sản, thực phẩm trong các trường hợp khác nhau.
1
Trường hợp 1: Bán cho tiêu dùng trực tiếp
Cá nhân tiêu dùng; HKD, cá nhân kinh doanh; Doanh nghiệp, HTX mua về phục vụ tiêu dùng nội bộ, không đưa vào khâu kinh doanh thương mại tiếp theo.
2
Trường hợp 2: Bán cho kinh doanh thương mại
HKD, cá nhân kinh doanh; Doanh nghiệp, HTX mua để kinh doanh thương mại.
3
Quy định từ 01/01/2026
Luật số 149/2025/QH15 sửa đổi khoản 1 Điều 5 Luật Thuế GTGT: DN, HTX, Liên hiệp HTX mua sản phẩm cây trồng, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến bán cho DN, HTX, Liên hiệp HTX khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Nguồn Thu Doanh Thu Theo Quý
Biểu đồ minh họa cho thấy doanh thu đã tăng mỗi quý ngoại trừ mua hàng tại cửa hàng. Xu hướng chuyển dịch sang online và đăng ký dịch vụ ngày càng rõ rệt.
Chương 13 -Thuế TNDN (Phần 2)
Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN)
67
Luật TNDN
Luật số 67/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/01/2026
5tr
Ngưỡng thanh toán
Chi phí từ 5 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt
320
Nghị định
Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết
Chi Phí Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN
Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
01
Chi phí thực tế phát sinh
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ % tính trên chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển.
02
Có đủ hóa đơn, chứng từ
Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Đối với một số trường hợp đặc biệt như mua sản phẩm nông, lâm, thủy sản, phế liệu, có thể lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ.
03
Thanh toán không dùng tiền mặt
Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
Thanh Toán Tiền Lương Từ 5 Triệu Đồng
Nhiều doanh nghiệp hỏi: Khoản tiền lương từ 5 triệu đồng trở lên có bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản) để được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN không?
Quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Điểm c khoản 1 Điều 9 quy định: "Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên."
Kết luận
Trường hợp doanh nghiệp có khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công trả cho người lao động và các khoản thanh toán này được thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì khoản thanh toán tiền lương, tiền công được xác định là khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN trong kỳ.
Lưu ý quan trọng: Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Nghị định có hiệu lực từ ngày 15/12/2025.
Chi Phí Logistics và Dịch Vụ Xuất Khẩu
Công ty TNHH Tiếp Vận Thực (MST: 71-83) từ TP.HCM hoạt động trong lĩnh vực logistics đặt câu hỏi về thuế suất 0% và thời điểm xuất hóa đơn.
1
Câu hỏi 1
Các dịch vụ phát sinh ở cảng nước ngoài (dịch vụ làm hàng, giao nhận, phí môi giới, phí chứng từ, phí niêm chì, phí xếp dỡ, thuế xuất nhập khẩu) mà công ty cung cấp cho khách hàng là doanh nghiệp Việt Nam có được hưởng thuế suất 0% không?
2
Trả lời câu 1
Dịch vụ xuất khẩu bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam thì áp dụng thuế suất 0%. Doanh nghiệp căn cứ tình hình kinh doanh thực tế để áp dụng chính sách thuế GTGT theo quy định.
3
Câu hỏi 2
Các dịch vụ cước vận chuyển quốc tế, phí phát sinh ở cảng có thuộc diện được xuất hóa đơn trong vòng 7 ngày sau khi đối soát không? Có được xuất kèm bảng kê không?
4
Trả lời câu 2
Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP), dịch vụ logistic thuộc trường hợp được lập hóa đơn sau khi đối soát dữ liệu nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau. Được sử dụng bảng kê kèm theo hóa đơn.
Chi Phí Công Tác Phí
Bà Hiền Nguyễn (MST: 112-108) hỏi về chi phí công tác phí khi nhiều hóa đơn khác nhau, khác ngày, khác nhà cung cấp được thanh toán trong 1 lần có giá trị trên 5 triệu.
Quy định chung
Khoản chi từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì được xác định là khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN.
Chi phí công tác
Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ.
Thanh toán bởi cá nhân
Nếu chi phí từ 5 triệu trở lên được thanh toán bởi cá nhân bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt, sau đó doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động bằng chuyển khoản thì được tính vào chi phí được trừ.
Chi Phí Khoán
Bà Đặng Thị Thu Hiền (MST: 25-112) từ Thanh Xuân, Hà Nội hỏi về chi phí khoán phụ cấp tiền ăn, di chuyển, gửi xe, rửa xe.
1
Chi phí có hóa đơn
Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
2
Chi phí khoán
Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ.
Điều kiện: Doanh nghiệp phải có quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ quy định rõ về khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.
Chi Phí Lễ Khởi Công Dự Án
Công ty đang triển khai dự án đầu tư mở rộng Nhà máy với chi phí lễ khởi công dự kiến khoảng 3 tỷ đồng.
Thành phần chi phí
- Chi phí tổ chức sự kiện
- Chi phí truyền hình trực tiếp
- Chi phí mời quan khách
Câu hỏi
Chi phí lễ khởi công có được vốn hóa vào giá trị tài sản của dự án mở rộng hay ghi nhận vào chi phí hoạt động SXKD trong kỳ?
Trả lời
Theo Điều 9 và Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Có quy định về chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí giới thiệu/marketing sản phẩm, dịch vụ trước khi bán hàng.
Đề nghị Công ty căn cứ quy định và khoản chi cụ thể để xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Chương 14 - Thuế TNCN (Phần 2)
Thuế Thu Nhập Cá Nhân (TNCN)
109
Luật TNCN
Luật số 109/2025/QH15 quy định về thuế TNCN
183
Ngày cư trú
Cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên là cá nhân cư trú
17%
Thuế suất kinh doanh
Thu nhập từ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng
Khấu Trừ Thuế TNCN Tiền Thưởng
Ông Đoàn Chiến Thắng (MST: 67-86) từ TP.HCM hỏi về khấu trừ thuế TNCN khi chi thưởng tết.
1
Ngày 25/12/2025
Công ty chi lương cho các nhân viên, đã tính thuế TNCN trên bảng lương tháng 12/2025
2
Ngày 28/12/2025
Công ty chi thưởng 500k cho mỗi người (thưởng tết). Công ty tạm khấu trừ toàn bộ theo bậc 5% thuế TNCN, mỗi người nhận được 475k
3
Quy định đúng
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức trả thu nhập hoặc thời điểm cá nhân nhận được thu nhập. Tổ chức phải tổng hợp khoản tiền thưởng vào thu nhập chịu thuế của tháng 12 và xác định số thuế TNCN phải khấu trừ theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trên tổng thu nhập chịu thuế trong tháng.
Người Lao Động Nước Ngoài
Công ty TNHH Assurich Việt Nam (MST: 29-110) từ Hà Nội và Công ty TNHH LS Vina (MST: 64-88) từ Hải Phòng hỏi về thuế TNCN đối với người lao động nước ngoài.
1
Xác định cá nhân cư trú
Cá nhân cư trú là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
2
Khấu trừ thuế
Đối với người nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam, tổ chức trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc ghi trên Hợp đồng để tạm khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng phần (từ 183 ngày) hoặc theo Biểu thuế toàn phần (dưới 183 ngày).
3
Năm tính thuế đầu tiên
Năm tính thuế đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đến Việt Nam. Sau khi kết thúc năm tính thuế đầu tiên, dựa trên thực tế cư trú để xác định nghĩa vụ thuế TNCN.
Bảo Hiểm Cho Người Lao Động Nước Ngoài
Công ty có mua bảo hiểm tai nạn và bảo hiểm sức khỏe cho người lao động nước ngoài từ doanh nghiệp bảo hiểm ngoài Việt Nam. Hóa đơn xuất trực tiếp cho cá nhân người lao động.
Quy định
Theo tiết đ.2, điểm đ, khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 92/2015/TT-BTC):
Khoản tiền do người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm là thu nhập chịu thuế.
Kết luận
Trường hợp người sử dụng lao động mua bảo hiểm không bắt buộc không có tích lũy về phí bảo hiểm (bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe) từ công ty bảo hiểm nước ngoài được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam thì khoản thu nhập từ phí bảo hiểm không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Cá Nhân Kinh Doanh Trên Sàn TMĐT
Bà Nguyễn Thị Việt Anh (MST: 6-G-121) kinh doanh trên sàn TMĐT Shopee và Tiktok với doanh thu trên 3 tỷ/năm.
Tình huống
Sàn có chức năng thanh toán và đã thu thuế 1.5% (thuế GTGT = 1%, Thuế TNCN = 0.5%). Sàn đã thu và khấu trừ nộp thuế thay.
Câu hỏi
Cuối năm có phải làm quyết toán thuế TNCN theo doanh thu nhóm 3: (Doanh Thu - Chi Phí) x 17% không?
Trả lời
Theo Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 17%. Bộ Tài chính đang xây dựng Nghị định quy định về quyết toán thuế.
Chương 15 - Hải quan & XNK (Phần 2)
Hải Quan và Xuất Nhập Khẩu
90
Luật Hải quan
Luật số 90/2025/QH15 có điều khoản mới về DNCX
60
Ngày khai bổ sung
Trong 60 ngày kể từ ngày thông quan được khai bổ sung không bị xử lý
E31
Loại hình tờ khai
Tờ khai nhập khẩu từ kho ngoại quan
Sai Sót Tờ Khai Hải Quan
Công ty Mộc Vũ Gia (MST: 105-71) từ Đồng Nai xuất khẩu nội thất, bị phát hiện sai số lượng trên tờ khai hải quan so với thực tế.
01
Vấn đề
Hóa đơn thuế GTGT đã điều chỉnh đúng số lượng và giá trị nên sẽ lệch so với số tiền trên TKHQ. Tờ khai hải quan không được điều chỉnh kê khai bổ sung.
02
Quy định
Theo khoản 4 Điều 29 Luật Hải quan và Điều 20 Thông tư 38/2015/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 121/2025/TT-BTC): Trong 60 ngày kể từ ngày thông quan, người khai được khai bổ sung và không bị xử lý vi phạm.
03
Giải pháp
Công ty liên hệ hải quan nơi đăng ký tờ khai để thực hiện khai bổ sung theo quy định và xuất trình các hồ sơ có liên quan đến việc khai bổ sung.
Hàng Hóa Gửi Kho Ngoại Quan
Công ty TNHH Estec Phú Thọ (MST: 78-81, 69-85) từ Phú Thọ hỏi về thủ tục hải quan khi nhập khẩu nguyên vật liệu phục vụ sản xuất xuất khẩu 3 bên.
Kho ngoại quan
Nếu công ty B đưa hàng vào kho ngoại quan, sau đó công ty lấy hàng từ kho ngoại quan, thì có thể mở tờ khai nhập khẩu loại hình E31.
Căn cứ pháp lý
Khoản 10 Điều 4 Luật Hải quan, Điều 85, 88 Nghị định 08/2015/NĐ-CP và Điều 91 Thông tư 38/2015/TT-BTC về hàng hóa gửi kho ngoại quan.
Tiêu hủy hóa chất
Thủ tục tiêu huỷ nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị phế liệu, phế phẩm gia công thực hiện theo Điều 64 Thông tư 38/2015/TT-BTC. Đối với hóa chất, tham khảo Điều 35 Nghị định 91/2016/NĐ-CP.
Tiêu Hủy Máy Móc, Thiết Bị
Công ty TNHH Terumo Việt Nam (MST: 56-93) từ Hà Nội hỏi về tiêu hủy máy móc, thiết bị nhập khẩu đã đưa vào sử dụng trên 05 năm.
Câu hỏi
- DN có bắt buộc phải xuất trình tờ khai nhập khẩu cho Hải quan không?
- Các tờ khai nhập khẩu trước đây được khai báo bằng tờ khai giấy, việc lưu giữ và tra cứu lại rất khó khăn.
Trả lời
Theo Điều 18 Luật Hải quan 2014: Người khai hải quan có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ hải quan trong thời hạn 05 năm kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan.
Theo Điều 79 Thông tư 38/2015/TT-BTC: DNCX được thanh lý hàng hóa nhập khẩu bao gồm máy móc, thiết bị theo các hình thức: xuất khẩu, bán, biếu, tặng, tiêu hủy tại Việt Nam.
Thủ Tục Tiêu Hủy Hàng Hóa
Quy trình tiêu hủy nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị, phế liệu, phế phẩm tại Việt Nam theo Điều 64 Thông tư 38/2015/TT-BTC.
Bước 1: Văn bản đề nghị
Tổ chức, cá nhân có văn bản gửi Chi cục Hải quan nơi nhập khẩu nguyên liệu, vật tư phương án sơ hủy, tiêu hủy, trong đó nêu rõ hình thức, địa điểm tiêu hủy.
Bước 2: Giám sát
Cơ quan hải quan giám sát việc tiêu hủy theo nguyên tắc quản lý rủi ro dựa trên đánh giá quá trình tuân thủ pháp luật của tổ chức, cá nhân.
Bước 3: Giám sát trực tiếp
Cơ quan hải quan thực hiện giám sát trực tiếp việc tiêu hủy trừ trường hợp có trị giá dưới 1.000.000 đồng hoặc số tiền thuế dưới 50.000 đồng.
Bước 4: Biên bản
Khi kết thúc tiêu hủy, các bên tiến hành lập biên bản xác nhận việc tiêu hủy. Doanh nghiệp ưu tiên không cần giám sát.
Giảm Thuế GTGT Theo NĐ 174/2025
Công ty CP Hoa Sơn (MST: 87-76) từ Thanh Hóa sản xuất và cung cấp các loại ống gió, ống hút khói (từ tôn).
Câu hỏi
Mặt hàng của công ty có được giảm thuế GTGT xuống 8% từ 01/07/2025 không?
Quy định
Nghị định 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 quy định giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026 đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ.
Trừ các nhóm
Nghị định quy định giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ được chi tiết tại Phụ lục I và Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định.
Hướng dẫn
Quý Doanh nghiệp căn cứ hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp bán ra và danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế để thực hiện.
Chương 16 - Hoá đơn (Phần 2)
Hóa Đơn và Chứng Từ
123
Nghị định
Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ
70
Nghị định sửa đổi
Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung
7
Ngày xuất hóa đơn
Chậm nhất không quá 7 ngày sau khi đối soát dữ liệu
Thời Điểm Lập Hóa Đơn
Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP) quy định thời điểm lập hóa đơn.
1
Bán hàng hóa
Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
2
Xuất khẩu hàng hóa
Thời điểm lập hóa đơn do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.
3
Kinh doanh bất động sản
Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng nhưng có thu tiền theo tiến độ thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
4
Dịch vụ đặc thù
Dịch vụ logistic, viễn thông, ngân hàng, chứng khoán được lập hóa đơn sau khi đối soát dữ liệu nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.
Hóa Đơn Khởi Tạo Từ Máy Tính Tiền
Bà Lê Thị Ruyên (MST: 53-94) từ Hưng Yên hỏi về hộ kinh doanh khi bán hàng hóa xuất hóa đơn từ máy tính tiền.
Câu hỏi
Các khách hàng không có nhu cầu lấy hoá đơn thì trong phần thông tin người mua hàng chúng tôi phải ghi như nào cho đúng? Khi đề nghị khách hàng cung cấp thông tin họ không cho.
Trả lời
Theo Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP): Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền phải có nội dung: Tên, địa chỉ, mã số thuế/số định danh cá nhân/số điện thoại của người mua theo quy định (nếu người mua yêu cầu).
Kết luận: Nội dung thông tin người mua hàng chỉ cần ghi nếu người mua có yêu cầu. Nếu người mua không yêu cầu thì không bắt buộc phải ghi thông tin người mua.
Ủy Nhiệm Lập Hóa Đơn
Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP) quy định về ủy nhiệm lập hóa đơn.
01
Nguyên tắc
Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
02
Thể hiện trên hóa đơn
Hóa đơn được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập phải thể hiện tên đơn vị bán là bên ủy nhiệm.
03
Văn bản ủy nhiệm
Việc ủy nhiệm phải được xác định bằng văn bản giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm thể hiện đầy đủ các thông tin về hóa đơn ủy nhiệm (mục đích, thời hạn, phương thức thanh toán).
04
Thông báo cơ quan thuế
Phải thông báo cho cơ quan thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Trường hợp hóa đơn ủy nhiệm là hóa đơn điện tử không có mã thì bên ủy nhiệm phải chuyển dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế.
Hóa Đơn Khuyến Mại
Công ty TNHH HBT Nha Trang (MST: 81-80) từ Khánh Hòa hỏi về hóa đơn hàng khuyến mại, hàng trưng bày.
Tình huống
Công ty bán hàng bánh kẹo, thực phẩm bổ sung. Khi mua hàng, được bên bán cho hưởng chính sách tặng hàng khuyến mại, hàng trưng bày. Bên bán xuất hóa đơn hàng khuyến mại, hàng trưng bày không có đơn giá, thành tiền chỉ có số lượng.
Câu hỏi 1
Khi công ty nhận hàng khuyến mại này, thì có được xem là Thu nhập khác không? Vì Công ty dùng hàng khuyến mại, trưng bày này để xuất lại cho khách hàng.
Câu hỏi 2
Khi xuất lại cho khách hàng thì có phải ghi đơn giá, thành tiền và tính thuế GTGT không?
Trả lời
Theo Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0). Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại).
Hóa Đơn Tiền Thưởng
Nhiều doanh nghiệp hỏi về việc xuất hóa đơn cho khoản tiền thưởng dành cho đối tác.
Nguyên tắc chung
Theo Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP: Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua.
Theo Điều 9 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Giá tính thuế không bao gồm các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh: tiền thưởng, các khoản thu tài chính.
Kết luận
Trường hợp xác định khoản tiền thưởng không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì không thuộc đối tượng phải tính thuế GTGT và không phải lập hóa đơn.
Trường hợp xác định khoản tiền thưởng liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì tính thuế GTGT và lập hóa đơn theo quy định.
Chương 17 - Hộ kinh doanh và cá nhân KD (Phần 2)
Hộ Kinh Doanh và Cá Nhân Kinh Doanh
500tr
Ngưỡng doanh thu
HKD, CNKD có doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm
117
Nghị định
Nghị định 117/2025/NĐ-CP về khấu trừ, nộp thay thuế
168
Nghị định
Nghị định 168/2025/NĐ-CP về đăng ký hộ kinh doanh
Đăng Ký Hộ Kinh Doanh
Nhiều cá nhân hỏi về việc có phải đăng ký hộ kinh doanh hay chỉ cần đăng ký thuế.
1
Quyền thành lập HKD
Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ.
2
Không phải đăng ký
Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký hộ kinh doanh.
3
Đăng ký thuế
Trường hợp đăng ký thành lập hộ kinh doanh thì thực hiện đăng ký thuế thông qua cơ chế một cửa liên thông. Trường hợp không đăng ký thành lập hộ kinh doanh thì thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế.
Kê Khai Thuế Hộ Kinh Doanh
Bà Lê Thị Trang (MST: 20-116, 23-113) từ Hà Nội hỏi về kê khai thuế hộ kinh doanh khi doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm.
1
Câu hỏi
Nếu trong năm phát sinh dưới 500 triệu không phải nộp thuế, trong quý làm tờ khai thì có tính thuế bình thường, đến cuối năm mà dưới 500 triệu thì mới được hoàn lại thuế hay sao? Thủ tục hoàn lại thuế như thế nào?
2
Trả lời
Hiện nay, Cục Thuế đang xây dựng dự thảo Nghị định quy định về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Dự thảo dự kiến quy định HKD, CNKD tự xác định có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống thì thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với CQT 01 lần/năm, chậm nhất là ngày 31/01 năm dương lịch tiếp theo.
Cá Nhân Thu Mua Nông Sản
Bà Nga Nguyễn (MST: 86-77) từ Đồng Nai hỏi về việc thu mua nông sản (trái sầu riêng) của nông dân và bán lại cho vựa thu mua.
Vấn đề
Dòng tiền ra vào tài khoản cá nhân thường xuyên và lớn. Sợ bị đánh thuế tài khoản cá nhân. Phải làm sao cho đúng quy định không bị đánh thuế?
Đăng ký kinh doanh
Căn cứ vào tình hình hoạt động kinh doanh (dự kiến), nghiên cứu các quy định về Đăng ký kinh doanh (Nghị định 16/2025/NĐ-CP) và Đăng ký Thuế (Thông tư 86/2024/TT-BTC) để đăng ký phù hợp.
Nghĩa vụ thuế
Căn cứ các quy định của pháp luật thuế (GTGT, TNDN, TNCN...) và quy định về quản lý thuế theo Luật Quản lý Thuế để thực hiện khai, nộp thuế theo quy định.
Sàn Thương Mại Điện Tử
Công ty CP PERMATE GLOBAL (MST: 42-100) từ Đà Nẵng vận hành sàn TMĐT Permate, đã chi trả chi phí giới thiệu đối tác cho cá nhân trước khi cá nhân cung cấp CCCD.
Vấn đề
Công ty đã nhiều lần thông báo, nhắc nhở qua hệ thống sàn, email, tin nhắn, gọi điện nhưng cá nhân không cung cấp CCCD. Việc này gây khó khăn cho Công ty trong việc thực hiện nghĩa vụ tổng hợp, cung cấp thông tin khai thuế TNCN theo quy định.
Quy định
Theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP: Hộ, cá nhân có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (đối với công dân Việt Nam); số hộ chiếu (đối với công dân nước ngoài) và các thông tin bắt buộc theo quy định.
Tổ chức khấu trừ yêu cầu các hộ, cá nhân phải cung cấp các thông tin này để xác định chính xác nghĩa vụ thuế khấu trừ.
Sàn Vận Tải
Bà Ngân (MST: 18-118) từ TP.HCM hỏi về sàn TMĐT vận tải cho chủ xe và chủ hàng.
1
Trường hợp 1
Sàn TMĐT cho các HKD, CNKD thực hiện các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ thông qua sàn TMĐT (bao gồm cả HKD đăng ký ngành nghề kinh doanh vận tải) thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế đối với HKD, CNKD theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP. HKD, CNKD thực hiện lập hóa đơn hoặc ủy nhiệm cho Công ty lập hóa đơn.
2
Trường hợp 2
Sàn TMĐT cho các HKD, CNKD thực hiện các giao dịch mua bán hàng hóa, nhưng việc vận chuyển do Công ty điều hành các lái xe theo hợp đồng hợp tác kinh doanh thì Công ty chỉ thực hiện khấu trừ thuế đối với HKD, CNKD bán hàng, còn với các cá nhân lái xe thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Về hóa đơn dịch vụ vận chuyển thì Công ty thực hiện xuất hóa đơn trên toàn bộ doanh thu vận chuyển.
Chương 18. -Trường hợp đặc biệt (Phần 2)
Các Trường Hợp Đặc Biệt
149
Luật sửa đổi
Luật số 149/2025/QH15 sửa đổi Luật Thuế GTGT
181
Nghị định
Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế GTGT
121
Thông tư
Thông tư 121/2025/TT-BTC sửa đổi Thông tư 38/2015
Sản Phẩm Yến Tinh
Ông Đoàn Chiến Thắng (MST: 82-79) từ TP.HCM hỏi về thuế GTGT đối với sản phẩm yến tinh.
01
Hoạt động
Công ty thu mua yến thô từ các hộ nông dân không kinh doanh. Sau khi thu mua, Công ty thực hiện nhặt lông, sạn và các tạp chất trong tổ yên thô và phân loại tổ yên ra để bán (Yến tinh) cho các doanh nghiệp chế biến.
02
Quy định từ 01/01/2026
Theo Luật số 149/2025/QH15: Sản phẩm chăn nuôi chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân trực tiếp sản xuất bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
03
Khâu trung gian
Khi thực hiện mua bán ở khâu trung gian thương mại thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
04
Bán cho người tiêu dùng
Khi bán cho người tiêu dùng cuối cùng thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.
Hỗn Hợp Chất Thải Chăn Nuôi
Công ty TNHH Nông Nghiệp Bình An Phát (MST: 65-87) từ Đồng Nai sản xuất kinh doanh vịt con giống, có phát sinh doanh thu bán hỗn hợp chất thải của vịt.
Thành phần
Hỗn hợp chất thải bao gồm:
- Chất thải sinh học của vịt (phân và nước tiểu)
- Vỏ trấu
Câu hỏi
Hỗn hợp chất thải chăn nuôi vịt chưa phải là phân bón, vì không thể bón trực tiếp cho cây trồng mà còn phải qua giai đoạn xử lý, chế biến. Vậy có phải áp dụng mức thuế suất 5% không?
Trả lời
Theo khoản 1 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật áp dụng thuế suất 5%.
Trường hợp hỗn hợp chất thải chăn nuôi vịt của Công ty chưa phải là phân bón thì không thuộc trường hợp áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5%.
Máy Xới Đất Nông Nghiệp
Ông Tuyến (MST: 51-95) hỏi về thuế suất GTGT đối với máy xới đất phục vụ nông nghiệp.
Vấn đề
Doanh nghiệp làm thủ tục nhập khẩu máy xới đất. Theo Luật thuế GTGT, máy nông nghiệp được hưởng GTGT 5%, được liệt kê định danh tại NĐ 181. Tuy nhiên mặt hàng Máy xới đất không có định danh trong biểu thuế XNK. Khi khai báo phải tách ra làm 2 bộ phận: Máy kéo nông nghiệp và giàn xới.
Quy định
Theo khoản 6 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp bao gồm: máy cày; máy bừa; máy phay; máy rạch hàng; máy xới, máy vun luống và các loại máy chuyên dùng khác áp dụng thuế suất 5%.
Hướng dẫn
Bộ Nông nghiệp và Môi trường chủ trì, phối hợp với Bộ Tài chính hướng dẫn các loại máy chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 5%.
Thuế Suất Thức Ăn Chăn Nuôi
Công ty CP Nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao quốc tế (MST: 47-98) từ Nghĩa Sơn, Nghệ An chuyên kinh doanh thương mại các mặt hàng nguyên liệu làm thức ăn chăn nuôi.
Hoạt động
Công ty kinh doanh thương mại các mặt hàng nguyên liệu làm thức ăn chăn nuôi như: ngô hạt, lúa mỳ, khô dầu hạt cải, khô đậu tương, rơm khô. Công ty đang áp dụng thuế suất thuế GTGT đầu ra là 5%.
Quy định hiện tại
Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân trực tiếp sản xuất bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; khi thực hiện mua bán thương mại thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.
Quy định từ 01/01/2026
Theo Luật số 149/2025/QH15: DN, HTX, Liên hiệp HTX mua sản phẩm cây trồng, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến bán cho DN, HTX, Liên hiệp HTX khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào; bán cho người tiêu dùng cuối cùng thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.
Giao Dịch Liên Kết
Bà Trang (MST: 21-115) hỏi về giao dịch liên kết khi công ty có vay tiền trên 10% vốn chủ sở hữu.
1
Năm 2023, 2024
Công ty có vay tiền trên 10% vốn CSH, chỉ phát sinh nghiệp vụ trả tiền vay. Năm 2024 có bị giao dịch liên kết không?
2
Năm 2025
Không phát sinh vay và trả, chỉ còn số dư để lại vẫn trên 10% vốn CSH. Năm 2025 có bị giao dịch liên kết không?
3
Quy định
Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP: Doanh nghiệp có phát sinh vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp thì được xác định là các bên có quan hệ liên kết.
4
Kết luận
Trường hợp trong kỳ Công ty và các bên có quan hệ liên kết không phát sinh giao dịch liên kết thì Công ty không thuộc đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh của Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
Thuế Suất Ưu Đãi 10%
Bà Trang (MST: 22-114) từ Cam Lâm, Khánh Hòa hỏi về thuế suất ưu đãi 10% cho doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh mặt hàng thủy sản.
Tình huống
Công ty sản xuất và kinh doanh mặt hàng thủy sản, được hưởng ưu đãi thuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động cho ngành nghề hoạt động tại địa bàn kinh tế xã hội khó khăn theo TT96/2015.
Câu hỏi
Theo Luật thuế TNDN số 67/2025 và nghị định 320/2025 thì công ty có được hưởng thuế suất 10% theo TT 96 không?
Trả lời
Theo điểm a khoản 2 Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP: Thu nhập của doanh nghiệp thuộc ngành nghề sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản và nuôi trồng lâm sản tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn thì được áp dụng thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động.
Trường hợp năm 2025, Công ty tiếp tục đáp ứng điều kiện thì tiếp tục được hưởng thuế suất 10%.
Thuê Nhà Của Cá Nhân
Công ty TNHH Assurich Việt Nam (MST: 83-78) từ Hải Phòng hỏi về thuê nhà của cá nhân để làm văn phòng với giá thuê dưới 100 triệu đồng/năm.
01
Đăng ký thuế của cá nhân
Cá nhân cho thuê mặt bằng phải đăng ký thuế cho thuê tài sản và thực hiện kê khai thuế kể cả trong trường hợp chưa đến mức phải nộp thuế GTGT, TNCN.
02
Xác định phải đăng ký HKD
Cá nhân cho thuê mặt bằng xác định có phải đăng ký hộ kinh doanh hay không căn cứ theo Điều 82 Nghị định 168/2025/NĐ-CP.
03
Chi phí của công ty
Việc xác định khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN của Công ty thực hiện theo Điều 9, Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Công ty phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ khi xác định chi phí tính thuế TNDN.
Đăng Ký Thuế Cho Thuê Tài Sản
Công ty TNHH Xây Dựng Minh An HD (MST: 5-T-123) từ Hải Phòng hỏi về đăng ký thuế cho thuê tài sản của cá nhân.
Đăng ký trực tuyến
Việc đăng ký thuế theo mẫu 03-ĐK-TCT theo Thông tư 86/2024/TT-BTC hiện nay đã thực hiện trực tuyến qua Cổng dịch vụ công của Bộ Tài chính (https://dichvucong.mof.gov.vn).
Thành phần hồ sơ
Đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam có số định danh cá nhân: Hồ sơ là Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT. Đối với người nước ngoài: Hồ sơ gồm Tờ khai và Bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực.
Hỗ trợ
Nếu đã đăng ký đúng quy định nhưng không được chấp nhận thì kiểm tra Thông báo của cơ quan thuế gửi qua địa chỉ thư điện tử hoặc liên hệ với Thuế cơ sở trên địa bàn để được hướng dẫn cụ thể.
Gia Công Cho DNCX
Công ty TNHH Leputai Việt Nam (MST: 1-S-125) từ Hải Phòng là DNCX hỏi về hình thức gia công khi khách hàng cung ứng một phần nguyên vật liệu.
1
Hoạt động hiện tại
DNCX mua nguyên liệu về sản xuất thành phẩm xuất bán cho khách hàng cũng là DNCX.
2
Hoạt động mới
Khách hàng cung ứng một phần nguyên vật liệu, phần còn lại công ty tự thu mua từ nguồn khác bên ngoài.
3
Quy định
Theo Điều 178 Luật Thương mại: Gia công là hoạt động thương mại, theo đó bên nhận gia công sử dụng một phần hoặc toàn bộ nguyên liệu của bên đặt gia công. Hoạt động của Công ty có thể áp dụng hình thức gia công.
Thủ Tục Gia Công Xuất Khẩu
Các thủ tục cần thiết khi chuyển sang hình thức gia công cho thương nhân nước ngoài.
Kiểm tra cơ sở sản xuất
Theo khoản 1 Điều 39 Nghị định 08/2015/NĐ-CP (sửa đổi tại Nghị định 167/2025/NĐ-CP): Tổ chức, cá nhân lần đầu tiên nhập khẩu hàng hóa để gia công, sản xuất hàng hóa xuất khẩu thuộc trường hợp kiểm tra cơ sở sản xuất.
Thủ tục hải quan
Thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa gia công cho thương nhân nước ngoài được quy định tại mục 1, mục 2 chương III Thông tư 38/2015/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 121/2025/TT-BTC).
Thông báo cơ sở gia công
Theo Điều 37 Nghị định 08/2015/NĐ-CP (sửa đổi tại Nghị định 167/2025/NĐ-CP): Trước khi làm thủ tục nhập khẩu lô hàng đầu tiên, tổ chức phải thông báo cơ sở gia công, nơi lưu giữ nguyên liệu cho cơ quan hải quan.
Hàng Mẫu Gia Công
Công ty cổ phần rượu Bình Tây (MST: 26-111) từ TP.HCM hỏi về thủ tục hải quan khi khách hàng muốn lấy sản phẩm (thành phẩm gia công) để đi chào mẫu.
Quy định
Thủ tục xuất khẩu hàng mẫu cho khách hàng thực hiện theo thủ tục xuất khẩu sản phẩm gia công căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 61 Thông tư 38/2015/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 39/2018/TT-BTC và Thông tư 121/2025/TT-BTC).
Hướng dẫn
Đề nghị Công ty căn cứ quy định nêu trên và đối chiếu với thực tế hoạt động của Công ty để thực hiện thủ tục xuất khẩu hàng mẫu theo đúng quy định.
Phân Loại Mức Độ Rủi Ro
Công ty TNHH Vận Tải KAF (MST: 60-91) từ TP.HCM hỏi về phân loại mức độ rủi ro và phân luồng tờ khai.
Câu hỏi
Công ty bị phạt hành chính trong lĩnh vực Hải quan bao nhiêu lần thì bị chuyển luồng tờ khai? Số lần phạt đó mỗi năm sẽ được reset lại hay là cộng dồn theo thời gian?
Trả lời
Cơ quan Hải quan thực hiện đánh giá tuân thủ, phân loại mức độ rủi ro đối với người khai hải quan theo quy định tại Thông tư 81/2019/TT-BTC.
Cơ chế đánh giá
Trường hợp doanh nghiệp vi phạm, tùy theo tần suất, tính chất, mức độ vi phạm, hệ thống hải quan tự động đánh giá theo các mức độ tuân thủ khác nhau, phân loại mức độ rủi ro khác nhau làm căn cứ phân luồng kiểm tra.
Tổng Kết và Liên Hệ
Hỗ trợ trực tuyến
479 kênh trực tuyến, qua điện thoại, Chatbot, trực tiếp tại các cơ quan thuế
Email hỗ trợ
Nhóm hỗ trợ Thuế điện tử: nhomhttdt@gdt.gov.vn
Cổng dịch vụ công
https://dichvucong.mof.gov.vn - Thực hiện các thủ tục hành chính trực tuyến
Tài liệu này tổng hợp 125 câu hỏi và giải đáp chính thức từ Bộ Tài chính và Tổng cục Hải quan về các vấn đề thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, hải quan và các quy định mới nhất năm 2025-2026. Doanh nghiệp và cá nhân nên căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành và tình hình thực tế của mình để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Trong trường hợp có vướng mắc, đề nghị liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế, hải quan địa phương để được hướng dẫn cụ thể.